Darf Ihr Steuerberater auch Ihren Abschluss prüfen?

Warum die buchende Kanzlei nicht prüfen darf

Ein Abschlussprüfer soll unabhängig urteilen. Wer den Abschluss selbst aufgestellt hat, würde seine eigene Arbeit prüfen. Deshalb ist als Prüfer ausgeschlossen, wer bei der Buchführung oder beim Aufstellen des Abschlusses für das geprüfte Jahr mitgewirkt hat. Ausnahmen gibt es nur für Arbeiten von untergeordneter Bedeutung.

Für die meisten wachsenden Firmen ist das der wichtigste Grund. Die Kanzlei, die seit Jahren Buchhaltung und Abschluss macht, kommt als Prüfer nicht in Frage, auch wenn ein Wirtschaftsprüfer zum Team gehört. Sie brauchen dann eine zweite Kanzlei für die Prüfung.

Welche weiteren Gründe einen Abschlussprüfer ausschließen

Das Gesetz zählt Gründe auf, bei denen ein Prüfer immer ausgeschlossen ist. Sie gelten auch, wenn ein Partner aus derselben Kanzlei oder der Ehepartner des Prüfers den Grund erfüllt.

• Der Prüfer besitzt Anteile an Ihrer Firma oder an einer verbundenen Firma.
• Er ist bei Ihrer Firma Geschäftsführer, im Aufsichtsrat oder angestellt.
• Er hat im geprüften Jahr Ihre interne Revision verantwortet, die Firma mitgeleitet oder für den Abschluss wichtige Bewertungen erstellt.
• Er beschäftigt bei der Prüfung jemanden, der selbst ausgeschlossen wäre.
• Er hat in den letzten 5 Jahren jeweils mehr als 30 Prozent seiner Einnahmen von Ihrer Firma bezogen und erwartet das auch jetzt.

Daneben gibt es eine allgemeine Regel. Ein Prüfer ist ausgeschlossen, wenn geschäftliche, finanzielle oder persönliche Beziehungen die Sorge begründen, dass er nicht unbefangen urteilt. Eine enge Freundschaft mit der Geschäftsführung kann dazu gehören.

Was für große Kanzleien und Netzwerke gilt

Arbeitet der Prüfer in einem Verbund mit anderen Kanzleien, zählen auch deren Verbindungen. Ein solcher Verbund heißt im Gesetz Netzwerk. Gemeint sind Kanzleien, die über längere Zeit zusammenarbeiten, um gemeinsame wirtschaftliche Ziele zu verfolgen.

Hat eine Kanzlei aus diesem Verbund Ihre Bücher geführt oder Ihren Abschluss aufgestellt, ist der Prüfer ausgeschlossen. Bei anderen Gründen, etwa einer Beteiligung, kommt es darauf an, ob die andere Kanzlei auf das Prüfungsergebnis Einfluss nehmen kann.

Was passiert, wenn ein ausgeschlossener Prüfer gewählt wurde

Wird ein Ausschlussgrund bekannt, kann das Gericht auf Antrag einen anderen Prüfer bestellen. Den Antrag stellen die Geschäftsführung, der Aufsichtsrat oder Gesellschafter mit mindestens 5 Prozent der Stimmen oder des Kapitals. Sie haben dafür 2 Wochen ab der Wahl Zeit, oder 2 Wochen ab dem Tag, an dem sie vom Grund erfahren.

Nach dem Bestätigungsvermerk geht das nicht mehr. Bei einer Aktiengesellschaft macht ein Verstoß gegen diese Ausschlussgründe den Jahresabschluss nicht nichtig. Nichtig wird er dagegen, wenn jemand geprüft hat, der gar kein Wirtschaftsprüfer oder vereidigter Buchprüfer ist.

Für den Prüfer hat ein Verstoß Folgen. Erteilt er einen Bestätigungsvermerk, obwohl er ausgeschlossen war, begeht er eine Ordnungswidrigkeit, und es drohen berufsrechtliche Maßnahmen.

Wie Sie Erstellung und Prüfung richtig trennen

1. Prüfen Sie früh, ob Ihre Firma in den nächsten zwei Jahren prüfungspflichtig wird.
2. Lassen Sie Buchhaltung und Abschluss bei Ihrer bisherigen Kanzlei.
3. Holen Sie für die Prüfung Angebote von anderen Kanzleien ein, die nicht zum selben Verbund gehören.
4. Lassen Sie die Gesellschafter den Prüfer vor Ende des Geschäftsjahres wählen.
5. Lassen Sie sich vom gewählten Prüfer den Auszug aus dem Berufsregister zeigen.

Wie die Prüfung danach abläuft, erklärt der Ratgeber zur Jahresabschlussprüfung. Was der Unterschied zwischen den beiden Berufen ist, steht im Vergleich Wirtschaftsprüfer oder Steuerberater.